中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》已經(jīng)2007年11月28日國務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過,現(xiàn)予公布,自2008年1月1日起施行。

總理 溫家寶

二○○七年十二月六日

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

第一章 總則

　　第一條

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)的規(guī)定,制定本條例。

　　第二條

　　企業(yè)所得稅法第一條所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　第三條

　　企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè),包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

　　企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè),包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　第四條

　　企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu),是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　第五條

　　企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場所,是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所,包括:

　　(一)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);

　　(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;

　　(三)提供勞務(wù)的場所;

　　(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;

　　(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所。

　　非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的,包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同,或者儲(chǔ)存、交付貨物等,該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

　　第六條

　　企業(yè)所得稅法第三條所稱所得,包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

　　第七條

　　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:

　　(一)銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;

　　(二)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;

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